ВОПРОС № 2

Проблемы с данным вопросом заключаются в неясности формулировок, которые предполагают несколько вариантов ответов. Ключ к максимизации марок заключался в написании assumption по каждому неясному моменту, перечень которых приводится далее.

1-ая часть вопроса. Доходы Вики от работодателя.

Основная проблема - неясность с платежами по займу от компании. В вопросе написано буквально следующее "Interest at the rate of 4.5% per annum is payable on this loan on the last day of each month. The loan has a grace period expiring on 5 January 2010". Содержание этого "grace period" никак не раскрывалось. В ответе подразумевается, что до 5 января 2010 по займу не делалось никаких платежей, поэтому считать вмененные проценты не надо.

Предложение экзаменатору

Ввиду неясности формулировки промаркировать расчет imputed interest on loan, если он был сделан, то есть увеличить количество марок в этом случае с 0.5 марок до 3 марок.

Также в ответе даются 0.5 марки за комментарий о том, что housing incentive не применяется к покупке доли в квартире у брата.

Предложение экзаменатору:

Давать эти 0.5 марки автоматически всем студентам, которые показали housing incentive 1 млн. руб. на покупку второй квартиры (не у брата).

Часть 2. Доход брата.

В вопросе прямо указывалось "ignoring the effect of any salary he received abroad".

Расчет был прост 3 млн. выручка от продажи 50% доли в двухкомнатной квартире – 3 млн. вычет (срок нахождения имущества в собственности превышает 3 года).

Часть 3. Декларация Вики

Основные проблемы при составлении декларации касались сделок с имуществом, а именно в задаче был предложен следующий вариант:

1. Вика получает однокомнатную квартиру по наследству от близкого родственника (доход = 0)
2. Вика имеет 50% доли в двухкомнатной квартире, начиная с 2005 года.
3. Вика покупает 50% доли брата за 3 млн. (всего стоимость квартиры оценена в 6 млн.). На эту покупку берется кредит у работодателя.
4. Затем Вика все это продает и покупает новую квартиру (без кредита).
Поскольку все имущество попадает в одну группу, необходимо было выбрать deduction в виде или cost или 1 млн., причем этот выбор касался только унаследованной однокомнатной квартиры и 50% доли брата в двухкомнатной. Что касается доли самой Вики в двухкомнатной квартире, ее продажа не облагается, так как период собственности превышает 3 года. Вике было выгоднее выбрать cost 3 млн.

Из остальных проблем – крайне непонятная формулировка «In 2009 Victoria and Michael also paid 61,000 RR for Michael’s second higher education at the Academy of Justice for the year 2009 and 52,000 RR for their daughter’s education in the new licensed school”. Поскольку говорится о том, что они платили оба – вам самим надо было написать assumption о том кто, сколько и за кого платил.

Предложение экзаменатору:

экзаменовать этот блок строго в соответствии с assumptions студента.

Также в ответе в секции «Tax withholdings” не указано «Withholding on property sales – 0”.

Предложение экзаменору

добавить 0.5 марки при наличии такой строчки.

Часть 4. Декларация Мишеля - мужа Вики

В вопросе не был указано время получения подарка мужем. Этот подарок мог влиять на величину стандартного вычета Мишеля, если бы он был получен до марта (зарплата Мишеля 12,000 руб., подарок 10,500 руб.). В ответе подарок не влияет на стандартный вычет, который предоставляется за январь-март

Предложение экзаменатору

Давать полные марки за вычет в сумме 800 руб., при условии, что студент написал assumption о том, что подарок предоставлен до марта.

Неясность по вопросу социальных вычетов Мишеля и его жены уже была указана ваше в комментариях к разделу 3.

Предложение экзаменатору:

экзаменовать этот блок строго в соответствии с assumptions студента.

И, наконец, в ответе полностью отсутствует секция по удержаниям налога.

Предложение экзаменатору

Добавить 0.5 марки за каждое удержание и 0.5 за total PIT liability.

Комментарии к вопросам 3-5 - сегодня позже.

ВОПРОС № 1

Расхождения с ответом:

1. Экзаменатор предлагает применять К=0.5 для расчета амортизации в 2008 г. по автомобилям, приобретенным в декабре 2007 года. Стоимость автомобилей без НДС 350 000 руб.

Полагаю, что K=0.5 применялся по таким автомобилям до 1 января 2008 года, но не в 2008 г. Амортизация начинается с января 2008, когда этот коэффициент уже не применяется. Разъяснения МНС по данному вопросу все говорят о том, что как начали амортизировать, так и продолжаем, но проблема в том, что начали мы амортизировать именно в 2008 году.

Предложения экзаменатору

1 вариант. Исправить ответ.
2 вариант. Сделать два ответа с учетом и без учета коэффициента, за который давать совершенно одинаковые марки.

Цена вопроса - 1 марка.

2. Курсовая разница по процентам на валютный займ (не по самому займу - это очевидно).

Ответ предлагает студенту написать, что данная курсовая разница незначительная (1 день в каждом периоде), данных для ее расчета нет и не считать ее. За этот комментарий - 1 марка.

Предложение экзаменатору

Добавить 1 марку автоматом каждому студенту, который сделал расчет процентов по валютному кредиту.

Больше расхождений с ответом нет.

Основные ошибки, которые могли возникнуть в связи с первым вопросом:

1. Неправильный расчет сумм из-за того, что суммы в вопросе даны то в млн., то в тыс. руб, то в рублях.

Предложение экзаменатору - не снижать баллы за лишние нули в суммах, если они рассчитаны в принципе верно.

2. Все суммы были даны с НДС, который надо было выделять.

3. При расчете амортизации надо было учитывать количество автомобилей и не забыть про амортизационную премию, которая уменьшала стоимость подлежащую амортизации.

Для тех, кто решал первые вопросы предыдущих двух экзаменов не должен быть испытать особых проблем с данным вопросом.

Развернутые комментарии по остальным четырем вопросам - завтра.

Здравствуйте, Сергей!

У меня вопрос по одной из задач июньского экзамена F6. В этой задаче (номер не помню) говорится, что человек купил участок и начал строительство дома. Таким образом, он понес расходы на покупку участка, на проводку электричества и пр. Будет ли ему дан имущественный вычет на покупку земли? Важно ли то, что в задаче не сказано, когда было закончено строительство дома?