ВОПРОС 4

Все замечания экзаменатором учтены. С исправленным вариантом ответа расхождений нет.

Напомню сценарий:

1. Предприниматель получил выручку и потерял документы (видимо, на радостях).

база по НДФЛ = выручка – 20% профессиональный вычет
база ЕСН = выручка * ставки ЕСН по регрессивной шкале для предпринимателей

2. Далее предприниматель купил участок и взял кредит на его приобретение

Housing incentive = 0 (участок – это не жилье).

Imputed interest надо считать, поскольку housing incentive = 0

3. Далее предприниматель строит дом, причем не уточняется, построил он его к концу года или нет.

Надо было писать assumption.

Первый вариант assumption – он не получил документы на дом. Это плохой вариант, поскольку вам не за что давать марки.

Второй вариант assumption – он получил документы на дом. Отличный вариант. Считаем housing incentive путем складывания всех расходов (проект, разрешение на электричество, зарплату рабочих и ЕСН на эту зарплату).

4. В финале Денис получил «10,000 RR in cash in an advertising lottery”.

Здесь надо было определиться с тем, как вы понимаете это вид дохода.

Assumption 1. Это рекламный приз.

Тогда расчет выглядит так:

(10 000 – 4000) * 35% = PIT = PIT withheld

Assumption 2. Это gambling income

Расчет (10 000 – 0) * 13% = 1 300 PIT liability, PIT withheld = 0

5. И самое последнее, надо было уточнить, что было бы, если бы Денис стал дизайнером.

Ответ: облагаемый доход по НДФЛ = выручка – 30% (размер вычета был дан в шпаргалке)

облагаемая сумма по ЕСН = выручка – 30% (это предприниматели не могут вычесть проффесиональный вычет для ЕСН, а он - дизайнер)

Если вы сделали так, как написано выше, вы получите все свои марки.

ВОПРОС 3

Часть а). Распределение входящего НДС.

Расхождений с ответом экзаменатора нет.

Надеюсь, что вы не попались на традиционную ловушку при определении процента необлагаемых продаж. Итак, условие выглядело так: «Total sales in the 1st quarter of 2009 were 7,080,000 RR (VAT inclusive), of which exempt sales were 424,800 RR.” Что оно значило? Только одно, а именно: 7,080,000 RR это сумма облагаемых продаж с НДС и необлагаемых продаж (424,000 руб.).

Отсюда, облагаемые продажи, включая НДС = 7,080,000 – 424,800 = 6,655,200 руб.

Облагаемые продажи без НДС = 6,655,200/1.18 = 5,640,000

Общие продажи без НДС = 5,640,000 + 424,800 = 6,064,800

Доля необлагаемых продаж в общих продажах без НДС = 424,800 / 6,064,800 = 7% ровно

Цена расчета – 1 марка, однако я опасаюсь, что из за неправильного коэффициента у вас могли «поползти» все остальные расчеты.

Предложения экзаменатору:

1. Давать полные баллы студенту за применение правильных принципов распределения НДС, даже при использовании неправильного коэффициента.

2. Увеличить марки за расчет самого коэффициента с 0.5 до 1, с одновременным уменьшением на 0.5 марки 1 марку за упоминание правила 5% от себестоимости.

В этой части вопроса надо было также рассчитать себестоимость облагаемой и необлагаемой продукции, чтобы провести 5% тест (эта часть задачи на моих курсах не разбиралась).

Цена расчета – 4 марки, которые, к сожалению, потеряны, если расчет не был сделан.

Часть б). Комиссионные сделки.

Все 4 марки можно было получить без труда за бесконечные нули напротив каждой операции. Там всего 3 не нулевые цифры. Если вы не освещали каждый шаг, а написали результат «нетто», то половина марок (за нули) будет потеряна.

Сергей,

Не могли бы вы опубликовать полный текст задач и по возможности ответы.

Спасибо!

Сергей, правильно ли я понимаю, что надо было сделать так: выжимка из PIT declaration Вики:
Gain on Sale of inherited flat:
Revenue - 6400000
Deduction (0)
Gain on 50% share of 2-room flat (owned more than 3 years):
Revenue - 3000000
Deduction (3000000)
Gain on 50% share of 2-room flat (bought from brother)
Revenue - 3000000
Cost - (3000000)
Total Gain on property sale is 6400000 (только по продаже унаследованной квартиры)
Т.е. получается фактически продавать можно по долям в целях НДФЛ.
Спасибо.

Сергей,

Во второй задаче, часть 2, вы даете брату вычет на продажу доли в квартире. Разве здесь не важно, что свою долю он продал сестре ("связанной стороне")?

Еще вопрос: какой в среднем процент ваших предложений экзаменатору достигает цели (то есть прибавляет марки кандидатам)?