Многовариантный вопрос 3

Непонятно зачем в ответе проверяется верхняя граница лимита, так как для заимодавца (в случае контролируемого займа) актуальна проверка только нижней границы.

Многовариантный вопрос 15

Безвозмездно полученные средства могут быть амортизированы. Правильный ответ А, а не С.

Вопрос 1.

В состав контролируемой задолженности должны быть включены начисленные, но не выплаченные проценты.

"При расчете коэффициента капитализации вы учитываете все непогашенные долговые обязательства перед контрагентом, которые признаются контролируемой задолженностью, в том числе задолженность по беспроцентным займам (Письма Минфина России от 21.04.2011 N 03-03-06/1/261, от 22.12.2010 N 03-03-06/1/793, от 16.09.2010 N 03-03-05/158, от 18.08.2009 N 03-03-06/1/534)."

Соответственно, контролируемая задолженность будет не 245,000,000, а 245,000,000 + 1,544,795 = 246,544,795 руб.

Отношение контролируемой задолженности к чистым активам будет равно:

246,544,795 руб./77,500,000 = 3.181

Коэффициент капитализации равен, 3,181/(3 х 5) = 2,121

Вычитаемые % = 1,544,795 / 2.121 = 728,333

Вмененные дивиденды = 1,544,795 – 728,33 = 816,462

Налог на вмененные дивиденды = 816,462 * 15% = 122,469

Вопрос 4 (б)

Объем работ, выполненный субподрядчиками, не включается в облагаемую базу для начисления НДС.

"Если вы осуществляете СМР смешанным способом (т.е. собственными силами и силами подрядных организаций), то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, в налоговую базу не включается. Об этом сказано в Решении ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06. Нижестоящие арбитражные суды придерживаются аналогичной точки зрения (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 N Ф09-11071/07-С2).

Указанным Решением ВАС РФ руководствуются и налоговые органы (Письмо ФНС России от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527).
Соответственно, сумма начисленного НДС по строительству собственными силами будет равна:
((749,300 * 100/118) + 630,000 + 630,000 * 30%) х 18% = 267,390

Соответственно та же сумма должна быть указана к вычету (267,390)

Вопрос 5.

Часть а)

Ошибки в расчетах нет, но есть ошибка в названии месяцев. Должно быть:

«Материальной выгоды не возникает по процентам, начисленным за период с июля по ноябрь…»

Часть б)

25% для вычета на благотворительность считается от облагаемого дохода до вычетов. Экзаменатор ошибочно делает расчет от облагаемого дохода после вычета на детей.