F6 RUS. Комментарии к экзамену декабрь 2014

Вопрос 1.

Норматив для страхования от несчастных случаев должен был быть рассчитан исходя из количества только производственных рабочих. Поскольку НК РФ предусматривает лимит 15 000 руб. на одного застрахованного. В ответах на сайте АССА взята численность всего персонала (производственные рабочие, директор и менеджеры) и умножена на 15 000 руб.

Вопрос 2.

Часть а)

Housing allowance

Сумма housing allowance для Владимира – 2 млн. (корректировка на 2/3 в 2014 г. отменена)

Сумма процентов также не корректируется на 2/3.

Часть b)

Income from insurance agreement

Сумма дохода рассчитана по схеме повреждения имущества, а не по схеме его уничтожения. При этом в условии прямо говорится, что компания посчитала имущество уничтоженным.

В данном случае (случае уничтожения имущества) вычет предоставляется в сумме рыночной стоимости имущества на момент уничтожения (то есть 1 500 000 руб.). Облагаемый доход = 0.

Education expenses for sister

Размер вычета не ограничен 50 000 руб., поскольку данное ограничение (50 000 руб.) действует только в отношении детей сотрудника.

Что касается образования брата и сестры, то сумма вычета ограничивается 120 000 руб. (комбинированный лимит для трех социальных вычетов).

Interest on loan for housing allowance

Коррекция на 1/3 не должна производится.

Вопрос 3.

Замечаний нет.

Вопрос 4.

Замечаний нет.

Вопрос 5.

Замечаний нет.

Комментарий к ответу:

расчет вмененных дивидендов в ответе производится исходя из разницы между фактическими процентами и вычитаемыми процентами, что абсолютно правильно.

Вычитаемые проценты рассчитывались исходя из 4%, фактические должно были рассчитываться из ставки 6%.

Отсюда фактические проценты = вычитаемые проценты * (6% / 4%)